Податок на спадщину Іспанії на майно 2026: регіон вирішує

ISD – це національний податок, створений Ley 29/1987 і розроблений Real Decreto 1629/1991, але його стягнення та більшість правил були передані сімнадцяти автономним спільнотам. Спадкоємець сплачує, а не спадщина. Кожен бенефіціар подає окрему декларацію за отриману частку, на Modelo 650.

Податок поширюється з будь-ким, хто успадкує іспанський актив, незалежно від того, де проживає спадкоємець або який паспорт він має. Британський син, який живе в Манчестері і успадкує квартиру батька в Торрев'єхі, несе відповідальність в Іспанії, навіть якщо його батько також не був резидентом. Те, що змінилося після рішення Суду справедливості Європейського Союзу у справі C-127/12 (2014), а також після рішень Верховного суду у справі Ley 26/2014 та пізніших рішень Верховного суду, що нерезиденти будь-якої країни, незалежно від ЄС, можуть застосовувати правила іспанської автономної спільноти, де розташована нерухомість. Цей єдиний пункт коштує тисячі євро в регіонах, які охоплює Wesna.

Клас спадкоємців має значення. Іспанське законодавство поділяє бенефіціарів на чотири групи:

• Група I: нащадки та усиновлені діти до 21 року.
• Група II: нащадки віком від 21 року і старше, подружжя, нащадки.
• Група III: брати й сестри, племінники, племінники, родичі, тітки та дядьки.
• Група IV: кузени, не пов'язані спадкоємці, неодружені партнери, не зареєстровані як pareja de hecho.

Більшість автономних бонусів застосовуються лише до Груп I та II. Двоюрідний брат або неодружений партнер, який успадковує віллу в Коста-Бланкі, платить близько за межами штату, незалежно від регіону.

Як відбувається процедура спадкування крок за кроком?

Процес є адміністративним і нотаріальним. Суду з питань спадщини немає, якщо хтось не оскаржує заповіт. Коротко:

1. Отримайте свідоцтво про смерть і легалізуйте його. Іноземне свідоцтво потребує Гаазького апостилю та присяжного перекладу іспанською.
2. Запитувати Certificado de Últimas Voluntades та Certificado de Contratos de Seguros від Міністерства юстиції через п'ятнадцять робочих днів після смерті. Вони підтверджують, чи залишив померлий іспанський заповіт і чи вказує якась страхова компанія життя бенефіціарами.
3. Отримати іспанський заповіт, або, якщо його немає, відкрити іноземний заповіт і отримати його визнання, або подати декларацію спадкоємців (declaración de herederos ab intestato) іспанському нотаріусу.
4. Отримайте номери NIE для кожного спадкоємця. Немає NIE, немає податкової декларації, немає реєстрації. Дивіться NIE guide for Aliens.
5. Складіть інвентаризацію. Для кожної іспанської власності нотаріус потребує escritura, nota simple з Registro de la Propiedad, кадастрову довідку та останню квитанцію IBI. Наш nota simple explainer охоплює те, що зазначено в цьому документі.
6. Підпишіть Escritura de Aceptación y Adjudicación de Herencia перед іспанським нотаріусом. Якщо спадкоємці не можуть подорожувати, нотаріально засвідчена та апостильована довіреність дозволяє адвокату підписати від їхнього імені.
7. Подайте форму Modelo 650 і сплатіть ISD протягом шести місяців з дати смерті. Можна запросити одноразове шестимісячне продовження протягом перших п'яти місяців.
8. Сплачувати плюсвалію муніципально у міській раді в той самий шість місяців. Це окремий муніципальний податок на підвищення вартості кадастрової землі.
9. Зареєструйте спадщину у Registro de la Propiedad. Нові власники з'являються на свіжому nota simple протягом кількох тижнів.
10. Оновити Catastro та IBI padrón, щоб майбутні рахунки видавалися на ім'я нових власників.

Місце подачі ISD залежить від місця проживання. Якщо померлий був іспанським резидентом, декларація надходить до автономної спільноти, де він мав своє звичне місце проживання, відповідно до правил цієї спільноти. Якщо померлий був нерезидентом, декларація переходить до Національної Офіси Трибутарії Держави в Мадриді, але спадкоємці можуть обирати правила автономної спільноти, де знаходиться найцінніший іспанський актив. Для сім'ї, чиїм єдиним іспанським активом є квартира в Торрев'єхі, це означає, що діють правила Комунідад Валенсії.

Офіційні рекомендації та поточна версія Modelo 650 опубліковані на сайті Agencia Tributaria.

Які регіональні тарифи та пільги у 2026 році?

Державна шкала коливається від 7,65% на перші 7 993 євро оподатковуваної бази до 34% понад приблизно 800 000 євро, з множником від 1 до 2,4 залежно від групи та попереднього багатства спадкоємця. Сума, яка фактично отримує оплату, значно менша, коли застосовується автономний бонус. Таблиця нижче показує, з чим стикається спадкоємець I або II групи (подружжя, дитина, батько) у 2026 році в регіонах, де продає Wesna, плюс кілька порівняльних факторів.

Регіон	Бонус групи I та II	Діючий ISD на майно вартістю 300 000 євро, успадковане подружжям	Примітки
Комунідад Валенсіана	99% боніфікації	близько 500–700 євро	Застосовується з травня 2023 року, підтверджено на 2026 рік
Регіон Мурсія	99% відрахування	близько 500–700 євро	Застосовується до груп I та II
Комунідад де Мадрид	99% боніфікації	близько 500–700 євро	Давній період, розширений до деяких Групи III
Андалусія	99% боніфікація плюс 1 000 000 євро ♫ зазвичай 0 євро	Дуже дружня до спадкоємців
Іслас Балеарес	до 100% для Групи I, 50% і вище для Групи II	часто від 0 до кількох тисяч євро	Реформований 2023
Каталонія	99% для Групи I, зниження на 60% до 0% для Групи II	часто п'ятизначна кількість	Реформована у 2023 році, менш жодна, ніж Валенсія
Астурія	Загальний бонус немає	десятки тисяч	Державний масштаб майже не змінюється
Кастілья і Леон	обмежена надбавка	п'ятизначна сума	Державна шкала, здебільшого незмінна

Спадкоємці третьої та четвертої груп отримують мало полегшення. Племінниця, яка успадкує ту ж квартиру в розмірі 300 000 євро в Торрев'єхі, може зіткнутися з купюрою на суму від 40 000 до 60 000 євро після застосування множника 1,5882 або 2 до державної шкали. Це найбільша причина писати іспанський заповіт, у якому вказані подружжя та діти, а не племінники чи хрещеники.

Оподатковуваною базою є valor de referencia, опублікована Catastro, коли вона існує, або ринкова вартість, якщо її немає. З 2022 року референсна вартість Catastro є юридичним мінімумом як для податку на передачу купівлі, так і для податку на спадщину. Декларація вартості нижчою за цю вартість запускає перегляд оцінки. Якщо еталонна вартість виглядає завищеною порівняно з реальним ринком, існує формальний шлях оскарження, але її потрібно подати в межах стандартного чотирирічного строку позовної давності.

Які пастки найчастіше ловлять іноземних спадкоємців?

Пропуск шестимісячного терміну. Відсотки та надбавка від 5% до 20% накладаються автоматично. Якщо затримку виявляє податкова служба, а не виправляє добровільно, санкція стає суворішою. Попросіть продовження терміну на шість місяців протягом перших п'яти місяців; це надається майже автоматично і дає реальний час для перекладу документів.

Припускаючи, що регіон не має значення. Спадкоємці іноді подають заяву до національного офісу згідно з правилами штату, якщо адвокат у їхній країні наказує це зробити. Це може помножити рахунок на п'ятдесят або сто. Нерезиденти мають право застосовувати правила громади, де розташована нерухомість; це право варто використовувати.

Забувши plusvalía municipal. Це податок на міські збори, не частина ISD, і має власний шестимісячний термін. Після рішення Конституційного суду від жовтня 2021 року та нових правил розрахунку у Real Decreto-ley 26/2021 спадкоємці можуть обирати між об'єктивним методом і методом реального прибутку, залежно від того, який принесе нижчий рахунок. Запитайте обидва розрахунки.

Ігнорування питання іспанського заповіту. Власник майна, який помирає лише з іноземним заповітом, змушує спадкоємців визнати, перекласти, апостилювати та тлумачити цей заповіт. На практиці це додає від трьох до шести місяців і судові витрати в кілька тисяч євро. Двосторінковий іспанський заповіт, підписаний за будь-який іспанський нотаріус, коштує близько 60–90 євро і усуває проблему. Відповідно до Регламенту ЄС 650/2012, заповідач може обрати право своєї національності для регулювання спадкування; цей вибір належить безпосередньо заповіту.

Недекларовані банківські рахунки та страхування життя. ISD застосовується до всіх іспанських активів померлого, а не лише до майна. Неактивний рахунок із 8 000 євро або іпотечний поліс страхування життя, що погашує кредит на квартиру, обидва варіанти мають бути у декларації. Certificado de Contratos de Seguros фіксує другий сертифікат щоразу.

Продаж до реєстрації. Нові власники не можуть продавати, закладати або серйозно ремонтувати, доки не буде підписано Escritura de Aceptación, не буде сплачено ISD і реєстр не буде оновлено. Покупці, які відмовляються від спадщини через незареєстровану спадщину, є поширеною справою у будь-якого нотаріуса Коста-Бланки.

Плутання ISD з річним податком для нерезидентів. ISD – це одноразова подія щодо спадкування. Щорічний податок на доходи нерезидентів іспанської нерухомості через Modelo 210 продовжує застосовуватися на ім'я спадкоємців з наступного дня після смерті, а IBI сплачується муніципалітетом, як зазвичай.

Недооцінка юридичних витрат. Заплануйте від 2 000 до 5 000 євро на адвокатські та нотаріальні гонорари для простої спадщини з одним майном, двома спадкоємцями, а також більше, якщо іспанського заповіту немає або спадкоємці живуть за кордоном. Наш посібник з адвокатських гонорарів охоплює діапазони. Нотаріус стягує плату за тарифом за вартістю ескритури, а не за годиною.

Поширені запитання

Чи платять спадкоємці поза ЄС більше, ніж спадкоємці ЄС за іспанською спадщиною?

Ні, не з 2018 року. Верховний суд Іспанії поширив рішення ЄСС 2014 року на мешканців третіх країн, і Agencia Tributaria визнала це у послідовних рішеннях. Спадкоємець норвезького, британського або нідерландського походження, який успадкує майно в Торрев'єхі, може застосовувати правила Comunidad Valenciana на тій же основі, що й іспанський резидент. Те саме рівне ставлення застосовується і до українських спадкоємців. Російські спадкоємці мають право на таке ж податкове ставлення, хоча перевірка санкцій на банківському етапі може уповільнити фактичну оплату ISD.

Чи існує іноземний податковий кредит, якщо я також сплачую податок на спадщину у своїй країні?

Іспанія надає односторонній кредит відповідно до статті 23 Закону 29/1987 року для іноземного податку на спадщину, сплаченого за ті ж активи, з урахуванням іспанського податку на ці активи. Іспанія має мало двосторонніх договорів про податок на спадщину (з Францією, Швецією та Грецією). Спадкоємці з Великої Британії, Німеччини, Нідерландів та Північної Європи зазвичай покладаються на внутрішній кредит у своїй країні, щоб уникнути подвійного оподаткування. Звертайтеся за спеціалізованою консультацією в країні проживання.

Що станеться, якщо я просто не подам декларацію?

Податкова служба може переоцінити її протягом чотирьох років плюс шестимісячний період подачі. Оскільки майно не може бути зареєстроване на ім'я спадкоємців без підтвердження платежу ISD, проблема виникає одразу, як хтось намагається продати, закласти заклад або рефінансувати. Прострочені подання після чотирьох років і одного дня виходять за межі строку позовної давності, але майно залишається юридично замороженим на ім'я померлого до підписання escritura de aceptación і врегулювання ISD, незалежно від розміру рахунку.

Чи можуть спадкоємці продати майно, щоб сплатити податок?

Не раніше, ніж підписати escritura de aceptación de herencia. Деякі нотаріуси погоджуються на одночасне прийняття та продаж у один день, при цьому ISD сплачується з виручки від продажу через нотаріуса. Це потребує координації між обома юристами і працює лише тоді, коли податок невеликий відносно ціни, що саме так і є у Валенсії, Мурсії, Мадриді та Андалусії.

Чи зменшує іпотека на нерухомість податкову базу спадщини?

Так. Залишок іпотеки на дату смерті віднімається з вартості майна в податковій базі. Так само і будь-який незавершений борг за IBI, комунальний внесок або комунальні послуги, прив'язаний до майна. Страхування життя, яке погашає іпотеку, повертається як окрема оподатковувана сума для бенефіціара.

Наступні кроки

Якщо ви володієте або очікуєте успадкувати нерухомість на Коста-Бланка чи Коста-Каліда, додайте іспанський заповіт і NIE спадкоємців зараз, а не після втрати. Щоб переглянути актуальні акції в регіоні з найбільш сприятливими для спадкоємців правилами, перегляньте списки Торрев'єхи або зв'яжіться з Wesna.