Налог на наследство в Испании на имущество 2026 года: регион принимает решение

ISD – это национальный налог, созданный Ley 29/1987 и разработанный Real Decreto 1629/1991, но его сбор и большинство правил были переданы семнадцати автономным сообществам. Наследник оплачивает, а не наследство. Каждый бенефициар подает отдельную декларацию за полученную долю по Modelo 650.

Налог распространяется на любого, кто наследует испанский актив, независимо от того, где проживает наследник или какой у него паспорт. Британский сын, проживающий в Манчестере и наследующий квартиру отца в Торревьехе, несёт ответственность в Испании, даже если его отец также был нерезидентом. Что изменилось после решения Суда Европейского союза по делу C-127/12 (2014), а также после решений Верховного суда Лей 26/2014 и последующих решений Верховного суда, так это то, что нерезиденты из любой страны, независимо от ЕС, могут применять правила испанского автономного сообщества, где расположено имущество. Этот единственный пункт стоит тысячи евро в регионах, которые охватывает Wesna.

Наследник имеет значение. Испанское право делит бенефициаров на четыре группы:

• Группа I: потомки и усыновлённые дети младше 21 года.
• Группа II: потомки 21 года и старше, супруги, наследники.
• Группа III: братья и сестры, племянники, племянники, родственники, тёти и дяди.
• Группа IV: двоюродные братья и сестры, несвязанные наследники, неженатые партнёры, не зарегистрированные как pareja de hecho.

Большинство автономных бонусов применяются только к группам I и II. Двоюродный брат или неженатый партнёр, наследовавший виллу в Коста-Бланке, оплачивается примерно по шкале штата, независимо от региона.

Как работает процедура наследования шаг за шагом?

Процесс административный и нотариальный. Нет суда по наследственным делам, если кто-то не оспаривает завещание. Кратко:

1. Получите свидетельство о смерти и легализуйте его. Иностранное свидетельство требует Гаагского апостиля и присяжного перевода на испанский язык.
2. Запросить Certificado de Últimas Voluntades и Certificado de Contratos de Seguros от Министерства юстиции через пятнадцать рабочих дней после смерти. Они подтверждают, оставил ли умерший испанское завещание и указывает ли какие-либо страховые лица получатели.
3. Получить испанское завещание, или, если его нет, открыть иностранное завещание и получить его признание, либо подать заявление о наследниках (declaración de herederos ab intestato) у испанского нотариуса.
4. Получите номера NIE для каждого наследника. Нет NIE, нет налоговой декларации, нет регистрации. Смотрите руководство NIE для иностранцев.
5. Составить инвентарь. Для каждого испанского имущества нотариусу нужна эскритура, nota simple из Registro de la Propiedad, кадастровая справка и последняя квитанция IBI. Наш nota simple explainer охватывает то, что отражено в этом документе.
6. Подписать Escritura de Aceptación y Adjudicación de Herencia перед испанским нотариусом. Если наследники не могут путешествовать, нотариально заверенная и апостиллированная доверенность позволяет адвокату подписать от их имени.
7. Подайте Modelo 650 и выплатите ISD в течение шести месяцев с даты смерти. Можно запросить однократное продление срока на шесть месяцев в течение первых пяти месяцев.
8. Платить plusvalía municipal в муниципалитете в тот же шестимесячный срок. Это отдельный муниципальный налог на повышение стоимости кадастровой земли.
9. Зарегистрировать наследство в Registro de la Propiedad. Новые владельцы появляются на свежем нота простом в течение нескольких недель.
10. Обновить Catastro и IBI padrón, чтобы будущие вексела выдавались на имя новых владельцев.

Место подачи ISD зависит от места жительства. Если умерший был резидентом Испании, декларация отправляется в автономное сообщество, где он жил постоянное место жительства, с соблюдением правил этого сообщества. Если умерший был нерезидентом, возврат поступает в Национальную службу трибутария в Мадриде, но наследники могут выбирать правила автономного сообщества, где находится самый ценный испанский актив. Для семьи, чьим единственным испанским активом является квартира в Торревьехе, это означает, что применяются правила Comunidad Valenciana.

Официальные рекомендации и текущая версия Modelo 650 опубликованы на сайте Agencia Tributaria.

Каковы региональные тарифы и льготы в 2026 году?

Государственная шкала варьируется от 7,65% с первых 7 993 евро налогооблагаемой базы до 34% выше примерно 800 000 евро, с множителем от 1 до 2,4 в зависимости от группы и предшествующего богатства наследника. Фактически выплачиваемый процент значительно ниже после применения автономного бонуса. Таблица ниже показывает, с чем столкнётся наследник группы I или II (супруг, ребёнок, родитель) в 2026 году в регионах, где продаёт Wesna, плюс несколько сравнителей.

Регион	Бонус группы I и II	Действующий ISD на имущество стоимостью 300 000 евро, унаследованное супругом	Примечания
Муниципалитет Валенсиана	99% бонификация	около 500–700 евро	Действует с мая 2023 года, подтверждено на 2026 год
Регион Мурсия	99% вычет	около 500–700 евро	Применяется к группам I и II
Comunidad de Madrid	99% бонификация	около 500–700 евро	Долгосрочное существование, расширено на некоторые группы III
Андалусия	99% бонификация плюс 1 000 000 евро allowance	обычно 0 евро	Очень благоприятно для наследников
Ислас Балеарес	до 100% для группы I, 50% и выше для группы II	часто от 0 до нескольких тысяч евро	Реформированы 2023
Каталония	99% в группе I, снижение на 60% до 0% для группы II	часто пятизначные цифры	Реформированная в 2023 году, менее щедрая, чем Валенсия
Астурия	Нет общего бонуса	десятки тысяч	Масштаб штатов в основном сохранился
Кастилья-и-Леон	Ограниченное содержание	Пять цифр	Государственная шкала в основном сохранилась

Наследники третьей и четвёртой групп получают мало облегчения нигде. Племянница, получившая такую же квартиру в размере 300 000 евро в Торревьехе, может столкнуться с начислением от 40 000 до 60 000 евро после применения множителя 1,5882 или 2 к государственной шкале. Это главная причина составлять испанское завещание, в котором указаны супруги и дети, а не племянники или крестники.

Налогооблагаемая база – это valor de referencia, публикуемая Catastro, когда она существует, или рыночная стоимость, если её нет. С 2022 года эталонная стоимость Catastro является юридическим минимумом как для налога на передачу покупки, так и для налога на наследство. Декларация стоимости меньше этой стоимости запускает пересмотр оценки. Если референтная стоимость кажется завышенной по сравнению с реальным рынком, существует формальный путь оспаривания, но она должна быть подана в межстандартном четырёхлетнем сроке давности.

Какие ловушки чаще всего ловят иностранных наследников?

Пропуск шестимесячного срока. Проценты и надбавка от 5% до 20% начисляются автоматически. Если задержку обнаружит налоговая служба, а не исправляет её добровольно, санкция становится более строгой. Запросите продление срока на шесть месяцев в течение первых пяти месяцев; оно выдается почти автоматически и даёт реальное время для перевода документов.

При условии, что регион не имеет значения. Наследники иногда подают заявление в национальный офис по правилам штата, если им так говорит юрист в их стране. Это может умножить счёт на пятьдесят или сто. Нерезиденты имеют право применять правила сообщества, где находится имущество; это право стоит использовать.

Забывая о муниципальном налоге. Это налог на муниципалитеты, не входящий в состав ISD, и имеет собственный шестимесячный срок. После решения Конституционного суда октября 2021 года и новых правил расчёта в Real Decreto-ley 26/2021 наследники могут выбирать между объективным методом и методом реального прибыли, в зависимости от того, какой приведёт к более низкому счету. Запросите оба расчёта.

Игнорируя испанский вопрос о завещании. Владелец имущества, умирающий только с иностранным завещанием, заставляет наследников признать, перевести, апостиллировать и интерпретировать это завещание. На практике это добавляет от трёх до шести месяцев и судебные расходы в несколько тысяч евро. Двухстраничное испанское завещание, подписанное по испанскому нотариусу, стоит около 60–90 евро и устраняет проблему. Согласно Регламенту ЕС 650/2012, завещатель может выбрать закон своей национальности для регулирования наследования; этот выбор принадлежит непосредственному завещанию.

Недекларированные банковские счета и страхование жизни. ISD распространяется на испанские активы умершего в целом, а не только на имущество. Неактивный счёт с 8 000 евро или ипотечный страховой полис жизни, погашающий кредит на квартиру, оба должны быть в возврате. Certificado de Contratos de Seguros ловит второй каждый раз.

Продажа до регистрации. Новые владельцы не могут продавать, закладывать или проводить серьёзный ремонт до подписания Escritura de Aceptación, выплаты ISD и обновления реестра. Отказ покупателей из-за незарегистрированного наследства – это обычный файл у любого нотариуса Коста-Бланки.

Путание ISD с ежегодным налогом на нерезидентов. ISD – это разовое событие по наследованию. Годовой налог на доход нерезидентов на испанское имущество через Modelo 210 продолжается на имя наследников с дня после смерти, а IBI как обычно, причитается муниципалитету.

Недооценка юридических расходов. Запланируйте от 2 000 до 5 000 евро на адвокатские и нотариальные гонорары для простого наследства с одним имуществом и двумя наследниками, а также больше, если нет испанского завещания или наследники живут за границей. Наш справочник по адвокатским гонорарам охватывает диапазоны. Нотариус взимает плату по тарифу по стоимости эскриттуры, а не по часам.

Часто задаваемые вопросы

Платят ли наследники, не входящие в ЕС, больше, чем наследники из ЕС, по испанскому наследству?

Нет, не с 2018 года. Верховный суд Испании расширил решение ЕС 2014 года на жителей третьих стран, и Agencia Tributaria приняла это в последующих резолюциях. Наследник из Норвегии, Великобритании или Нидерландов, унаследовавший недвижимость в Торревьехе, может применять правила Comunidad Valenciana на равных условиях, что и резидент Испании. Такое же равное отношение применяется к украинским наследникам. Российские наследники имеют право на одинаковое налоговое обслуживание, хотя проверка санкций на банковском этапе может замедлить фактическую выплату ISD.

Существует ли иностранный налоговый кредит, если я также платю налог на наследство в своей стране?

Испания предоставляет односторонний кредит по статье 23 Закона 29/1987 на налог на иностранное наследство, уплачиваемый с тех же активов, вплоть до испанского налога на эти активы. У Испании мало двусторонних налоговых договоров на наследство (с Францией, Швецией и Грецией). Наследники из Великобритании, Германии, Нидерландов и Северных стран обычно полагаются на внутренний кредит в своей стране, чтобы избежать двойного налогообложения. Обращайтесь за специалистами по стране проживания.

Что произойдёт, если я просто не подам документы?

Налоговая служба может переоценить на четыре года плюс шестимесячный период подачи декларации. Поскольку имущество нельзя зарегистрировать на имя наследников без подтверждения выплаты по ISD, проблема возникает сразу после попытки продать, заложить ипотеку или рефинансировать. Просроченные декларации после четырёх лет и одного дня выходят за пределы срока исковой давности, но имущество остаётся юридически замороженным на имя умершего до подписания escritura de aceptación и урегулирования ISD, независимо от размера счета.

Могут ли наследники продать имущество, чтобы оплатить налог?

Не до подписания Escritura de aceptación de herencia. Некоторые нотариусы принимают одновременное принятие и продажу в один день, при этом ISD оплачивается из выручки от продажи через нотариуса. Это требует координации между юристами и работает только тогда, когда налог невелик относительно цены, что именно так и происходит в Валенсии, Мурсии, Мадриде и Андалусии.

Уменьшает ли ипотека на недвижимость налоговую базу на наследство?

Да. Непогашенный остаток по ипотеке на дату смерти вычитается из стоимости имущества в налоговой базе. Также вычитается любой непогашенный долг по IBI, коммунальным сборам или коммунальным услугам, связанный с имуществом. Страхование жизни, погашающее ипотеку, возвращается как отдельная налогооблагаемая сумма для бенефициара.

Следующие шаги

Если вы владеете или планируете унаследовать недвижимость на Коста-Бланке или Коста-Калиде, поместите испанское завещание и NIE наследников сейчас, а не после утраты. Чтобы увидеть текущие запасы в регионе с наиболее благоприятными для наследников правилами, просмотрите Torrevieja или свяжитесь с Wesna.