Modelo 720 та 721 Іспанія 2026: Декларація іноземних активів для резидентів

Modelo 720 – це інформативна декларація активів і прав, розташованих за межами Іспанії, яка регулюється статтею 42 bis, 42 ter та вісімнадцятим додатковим положенням Загального податкового закону. Ви нічого не платите, подаючи її. Ви повідомляєте Agencia Tributaria, що ви, як іспанський податковий резидент, контролюєте іноземні активи понад поріг.

Ви є податковим резидентом Іспанії протягом календарного року, якщо будь-яке з наступного відповідає дійсності: ви провели в Іспанії більше 183 днів того року, ваші основні економічні інтереси знаходяться в Іспанії, або ваш нерозділений чоловік/дружина та неповнолітні діти зазвичай проживають тут. Якщо у вас є Неприбуткова віза або Цифрова кочова віза і проживаєте в Іспанії за нею, ви майже напевно є резидентом, навіть якщо ваш роботодавець і банківські рахунки знаходяться за кордоном. Тест на проживання детально розглянутий у нашому посібнику з маршрутів проживання в Іспанії у 2026 році.

Modelo 720 охоплює три категорії, кожна з яких має свій поріг у 50 000 євро, розрахований окремо:

• Категорія 1. Рахунки в іноземних фінансових установах. Поточні рахунки, ощадні рахунки, депозити, кредитні залишки. Ви декларуєте, якщо сума річних залишків АБО сума середніх залишків за четвертий квартал перевищує 50 000 євро.
• Категорія 2. Цінні папери, права, страхування та ануїтети на випадок життя або інвалідності, внесені, керовані або отримані за кордоном. Акції, облігації, фонди, участь у іноземних структурах, поліси з пов'язаними одиницями, приватні пенсії у виплатах поза іспанською державною системою.
• Категорія 3. Нерухомість і права на нерухомість за кордоном. Квартира в Лондоні, ділянка у Флориді, будинок для відпочинку у Франції.

Якщо жодна категорія не перевищує 50 000 євро, ви нічого не подаєте. Якщо одна категорія переходить межу, ви оголошуєте цю категорію повністю, включаючи позиції нижче 50 000 євро всередині.

Modelo 721 – це еквівалентна форма для віртуальних валют, які зберігаються у осіб або організацій, що надають послуги за межами Іспанії. Вона була створена Королівським указом 249/2023, і перше вікно подачі заявок тривало на початку 2024 року для активів 2023 року. До вікна 2026 року це рутинна четверта форма поряд із трьома категоріями 720. Поріг становить 50 000 євро за сукупним крипто-балансом серед усіх неіспанських кастодіанів станом на 31 грудня 2025 року, оцінений у євро на цю дату. Самозбережені гаманці знаходяться поза Modelo 721, оскільки за кордоном немає третіх сторон кастодія. Баланси на іспансько-регульованій біржі вже звітуються через Modelo 172 та 173, тому для них не подавати 721. На практиці 721 фіксує мешканців, які мали акаунти на Binance, Kraken, Coinbase, Bitstamp або подібних платформах, зареєстрованих за межами Іспанії. Скромний баланс BTC або ETH з 2021 року може спровокувати це.

Як подавати Modelo 720 і 721 у 2026 році?

Обидві форми виключно електронні, через портал Agencia Tributaria. Паперового оформлення немає. Вам потрібен цифровий сертифікат, DNIe або Cl@ve PIN. Гестор або податковий юрист із вашою довіреністю може подати від вашого імені, що більшість іноземних резидентів організовують у перший рік.

1. Підтвердіть податкове резидентство на 2025 рік. Порахуйте дні, перевірте, чи розташований сімейний та економічний центр в Іспанії, і запросіть сертифікат на проживання в AEAT, якщо він потрібен для угоди про подвійне оподаткування.
2. Зберіть річні звіти за 31 грудня 2025 року від кожного іноземного банку, брокера, страховика, пенсійного провайдера та криптоплатформи. Рахунки категорії 1 також вимагають середнього балансу за четвертий квартал 2025 року.
3. Оцінити нерухомість за кордоном за вартістю придбання в євро, конвертованою за курсом ЄЦБ на дату купівлі, а не поточною ринковою вартістю. Зберігайте ескритури, договір купівлі-продажу або еквівалент.
4. Конвертувати валюти в євро за офіційним курсом, оприлюдненим Banco Central Europeo або Banco de España на 31 грудня 2025 року.
5. Перевірте правило повторного подання у розмірі 20 000 євро. Якщо ви вже подали 720 у попередньому році для певної категорії, ви повторно подаєте лише тоді, коли загальна сума за цю категорію зросла більш ніж на 20 000 євро вище за останню декларовану цифру або коли ви повністю розподали декларований актив.
6. Подати Modelo 720 онлайн під назвою Sede Electrónica, Impuestos y Tasas, Modelo 720. Подати Modelo 721 під тим самим меню. Обидва відкриються 1 січня 2026 року і закриваються 31 березня 2026 року.
7. Зберігайте підтвердження PDF та підтримуючу справу щонайменше чотири роки, що є загальним строком давності згідно зі статтею 66 Ley General Tributaria. Для пропущених активів годинник може починатися пізніше, тому зберігайте докази довше.

Офіційні інструкції та портал для подачі документів розміщені на сайті AEAT: Modelo 720 за адресою sede.agenciatributaria.gob.es. Читайте PDF інструкцій щороку. AEAT час від часу посилює технічну схему, не змінюючи закон.

Які санкції застосовуються після реформи 2022 року?

Протягом десятиліття Modelo 720 мала сумнозвісний режим: 5 000 євро за недекларований товар із мінімальним рівнем 10 000 євро, розгляд недекларованих активів як необґрунтованих капітальних прибутків без строку давності, а також 150% пропорційний штраф зверху. У січні 2022 року Суд Європейського Союзу у справі C-788/19 постановив, що цей режим є непропорційним і суперечить вільному переміщенню капіталу ЄС. Іспанія скасувала його через Ley 5/2022 від 9 березня 2022 року.

Порушення, пов'язані з Modelo 720 і 721, тепер підпадають під загальний режим Ley General Tributaria. Діапазони, що застосовуються у 2026 році, виглядають так:

Порушення	Правова основа	Покарання
Неподача при зобов'язанні	Ст. 198 LGT	EUR 200 фіксовано, зменшено до EUR 100 у разі добровільної запізнення без попереднього запиту AEAT
Запізнення подання без попереднього запиту	Ст. 198 LGT	EUR 100 фіксовано
Подача з неповними, неточними або хибними даними	Ст. 199 LGT	150–250 євро на групу даних, з поступовим збільшенням
Подача документів неелектронним способом, коли електронна форма є обов'язковою	Ст. 199 LGT	Мінімум 250 євро
Пропущений актив розглядається як необґрунтований приріст капіталу (IRPF)	Ст. 39 LIRPF, загальні правила	Стандартний податок плюс відсотки за прострочені платежі та санкції від 50% до 150%, при цьому застосовується чотирирічний строк позовної давності

Критичним зсувом є п'ятий рядок. До 2022 року недекларований іноземний актив, виявлений Hacienda, зараховувався як дохід у найстаріший невизначений рік без обмеження за часом, що на практиці означало назавжди. Тепер застосовується загальний чотирирічний строк давності, і податковий орган повинен довести, що недекларований актив відповідає недекларованому доходу, а не заощадженням за вже визначені роки. Це зовсім інша розмова в офісі Inspección.

Штрафи за Modelo 721 відповідають загальному режиму LGT. AEAT публікує листи вимог для подань 2023 та 2024 років у 2025 та 2026 роках, тож це не теоретично.

Які пастки насправді ловлять тих, хто вперше подає?

Ті, хто потрапляє в халепу, рідко приховують гроші. Саме вони вважали, що щось нешкідливе не рахується. Короткий перелік того, що ми неодноразово бачимо серед іноземних мешканців Коста-Бланки:

Спільні рахунки та підписанти. Якщо ви є спільним власником, уповноваженим підписантом або бенефіціарним власником іноземного рахунку, ви декларуєте повний баланс, а не свою частку. Двоє подружжя з спільним британським рахунком у розмірі 60 000 фунтів стерлінгів обидва подають декларацію за весь баланс.

Пенсійні банки. UK SIPP, німецький Riester, US 401(k) або голландський пенсіоен, що ще накопичується, зазвичай належать до категорії 2 і враховуються до порогу в 50 000 євро. Державні пенсії зазвичай залишаються поза 720, оскільки капіталу немає, але приватні та професійні банки вже є.

Старі інвестиційні рахунки до переїзду. Неактивний брокерський рахунок, що зберігається з 2008 року, рахується так само, як і відкритий учора. Важливо саме проживання в Іспанії, а не вік рахунку.

Криптовалюта на іноземних платформах. Багато мешканців досі вважають, що Modelo 721 є опціональним або відкладеним. Це не є ні тим, ні іншим. Поріг низький, і зареєстрована адреса кастодіана визначає, чи знаходиться холдинг у 720, 721, чи залишається в іспанській системі Modelo 172/173.

Обмінний курс при придбанні. Іноземна нерухомість декларується за вартістю придбання в євро за курсом ЄЦБ у день покупки, а не за сьогоднішнім курсом. Будинок, куплений у Лондоні у 2004 році за 350 000 фунтів стерлінгів, перевищує 720 за історичною сумою євро. Задокументуйте конвертацію.

Повторне подання не того року. Якщо категорія зросла більш ніж на 20 000 євро вище за останню заявлену цифру, ви повторно подаєте всю категорію, а не прирост. Люди, які повідомляють лише про зростання, отримують запит на виправлення.

Плутання часу резидентури. За іспанськими правилами ви є резидентом весь календарний рік або взагалі не проживаєте. Немає жодного розподілу року, порівнянного з Великою Британією. Якщо ви переїхали до Іспанії у вересні 2025 року і перейшли 183-денний тест, ви є резидентом протягом усього 2025 року, і залишки за 31 грудня мають значення.

Modelo 720 є інформативним, але те, що ви декларуєте в ній, має відповідати вашій податковій декларації IRPF (світовий дохід резидента), податку на майно, якщо регіональний поріг перевищено, та будь-яким майбутнім розрахункам приросту капіталу. Тиха невідповідність між 720 і IRPF призводить до отримання листів про інспекцію. Якщо ви також володієте іспанською нерухомістю, режим Modelo 210 припиняє діяти, коли ви стаєте резидентом і IRPF бере справу на себе, що є окремим переходом для управління.

FAQ

Чи створює Modelo 720 якийсь податок для сплати? Ні. Це суто інформативна декларація. Податок, якщо такий є, виникає через IRPF (світовий дохід), податок на багатство (Impuesto sobre el Patrimonio) у регіонах, де він застосовується, або через приріст капіталу при врешті-решт продажу. Сама форма не дає ліквідації.

Я переїхав до Іспанії у 2025 році за неприбутковою візою. Чи варто мені подавати документи вперше у 2026 році? Якщо ви стали податковим резидентом у 2025 році, і будь-яка з трьох категорій Modelo 720, або поріг криптовалюти Modelo 721, перевищував 50 000 євро станом на 31 грудня 2025 року або за будь-яким відповідним показником, так. Перша декларація покриває ваші іноземні активи станом на кінець першого року проживання. Конкретні правила для громадян США містяться в нашій нотатці щодо американських покупців і іспанського податку у 2026 році.

Я вже подав 720 у 2023 році. Чи повинен я подавати його знову щороку? Не автоматично. Ви подаєте повторну заяву лише тоді, коли загальна сума категорії зросла більш ніж на 20 000 євро вище за останню декларовану суму, або коли ви розпродали декларований актив (закрили рахунок, продали нерухомість, скасували поліс). Якщо нічого суттєвого не змінилося, ви нічого не робите.

Чи досі можливі старі штрафи в 5 000 євро за товар? Ні. Вони були скасовані справою CJEU C-788/19 і офіційно видалені Ley 5/2022. Режим, що діє у 2026 році, є загальною системою LGT з значно нижчими фіксованими штрафами та звичайним чотирирічним строком давності для базового податку на доходи.

Чи варто подавати Modelo 721 для самостійного зберігання криптовалюти в Ledger чи програмному гаманці? Ні. Modelo 721 призначений спеціально для віртуальних валют, які зберігаються у особи або організації, що надає послуги за межами Іспанії. Приватний гаманець, яким ви керуєте самі, не має іноземного кастодіана. Він все ще може бути звітований через інші зобов'язання, якщо використовується для операцій, і матиме значення при продажу для отримання приросту капіталу.

Наступні кроки

Якщо ви плануєте подати Modelo 720 або 721 вперше у період з січня по березень 2026 року, отримайте свої виписки за 31 грудня зараз і повідомте іспанського податкового спеціаліста до кінця січня. Для ширшого огляду покупки дивіться наш гід для іноземних покупців.