Modelo 720 и 721 Испания 2026: Декларация об иностранных активах для резидентов

Modelo 720 – это информативная декларация об активах и правах, находящихся за пределами Испании, регулируемая статьями 42 bis, 42 ter и восемнадцатым дополнительным положением Общего налогового закона. Вы ничего не платите, подав её. Вы сообщаете Agencia Tributaria, что вы, как испанский налоговый резидент, контролируете иностранные активы выше порогов.

Вы являетесь налоговым резидентом Испании в течение календарного года, если какое-либо из следующего соответствует действительности: вы провели в Испании более 183 дней в этом году, ваши основные экономические интересы находятся в Испании, или ваш супруг и несовершеннолетние дети регулярно проживают здесь. Если у вас есть неприбыльная виза или цифровая кочевая виза и вы проживаете в Испании по ней, вы почти наверняка являетесь резидентом, даже если ваш работодатель и банковские счета находятся за границей. Тест на проживание подробно описан в нашем руководстве по путям проживания в Испании в 2026 году.

Modelo 720 охватывает три категории, каждая из которых имеет свой порог в 50 000 евро, рассчитываемый отдельно:

• Категория 1. Счета в иностранных финансовых учреждениях. Текущие счета, сберегательные счета, депозиты, кредитные остатки. Вы декларируете, если сумма годовых остатков ИЛИ сумма средних балансов за четвертый квартал превышает 50 000 евро.
• Категория 2. Ценные бумаги, права, страхование и аннуитеты по жизни или инвалидности, депонируемые, управляемые или приобретаемые за рубежом. Акции, облигации, фонды, участие в иностранных компаниях, полисы с привязанными единицами, частные пенсии, выплачиваемые вне испанской государственной системы.
• Категория 3. Недвижимость и права на недвижимость, расположенную за рубежом. Квартира в Лондоне, участок во Флориде, дом для отдыха во Франции.

Если ни одна категория не превышает 50 000 евро, вы ничего не подаёте. Если одна категория пересекает черту, вы объявляете её полностью, включая предметы ниже 50 000 евро.

Modelo 721 – это эквивалентная форма для виртуальных валют, находящихся в хранении лиц или организаций, предоставляющих услуги за пределами Испании. Она была создана Королевским указом 249/2023, и первое окно подачи заявок на активы 2023 года было в начале 2024 года. К окну 2026 года это рутинная четвёртая форма наряду с тремя категориями 720. Порог составляет 50 000 евро в суммарном криптобалансе по всем неиспанским кастодианам на 31 декабря 2025 года, оценённый в евро на тот момент. Кошельки с самостоятельным хранением находятся вне Modelo 721, так как за рубежом нет третьих сторон кастодиана. Балансы на бирже, регулируемой Испанией, уже отражаются через Modelo 172 и 173, поэтому для них не подают форму 721. На практике 721 ловит жителей, которые вели аккаунты на Binance, Kraken, Coinbase, Bitstamp или аналогичных платформах, зарегистрированных за пределами Испании. Умеренный баланс BTC или ETH с 2021 года может спровоцировать это.

Как подать Modelo 720 и 721 в 2026 году?

Обе формы доступны только в электронном виде через портал Agencia Tributaria. Бумажный маршрут нет. Вам нужен цифровой сертификат, DNIe или Cl@ve PIN. Жестор или налоговый юрист с вашей доверенностью может подать заявление от вашего имени, что большинство иностранных резидентов оформляют в первый год.

1. Подтвердите налоговое резидентство на 2025 год. Подсчитайте дни, проверьте, находятся ли семейные и экономические центры в Испании, и запросите сертификат о проживании в AEAT, если он нужен для договора о двойном налогообложении.
2. **Собирайте итоговые отчеты за 31 декабря 2025 года от всех иностранных банков, брокеров, страховщиков, пенсионных провайдеров и криптоплатформ. Счета категории 1 также требуют среднего баланса за четвертый квартал 2025 года.
3. Оценить недвижимость за рубежом по стоимости приобретения в евро, конвертированной по курсу ЕЦБ на дату покупки, а не по текущей рыночной стоимости. Сохраняйте эскритуру, договор купли-продажи или эквивалент.
4. Конвертировать валюты в евро по официальному курсу, опубликованному Banco Central Europeo или Banco de España на 31 декабря 2025 года.
5. Проверьте правило повторного подачи в размере 20 000 евро. Если вы уже подали 720 заявок в предыдущем году по определённой категории, вы подавайте повторную декларацию только тогда, когда общая сумма по этой категории выросла более чем на 20 000 евро выше последней декларации или когда вы полностью распродались от декларированного актива.
6. Подать Modelo 720 онлайн под именем Sede Electrónica, Impuestos y Tasas, Modelo 720. Подать Modelo 721 в том же меню. Оба откроются 1 января 2026 года и закроются 31 марта 2026 года.
7. Храните подтверждение PDF и сопутствующее дело не менее четырёх лет, что является общим сроком исковой давности по статье 66 Ley General Tributaria. Для пропущенных активов часы могут начинаться позже, поэтому сохраняйте доказательства дольше.

Официальные инструкции и портал подачи документов находятся на сайте AEAT: Modelo 720 по адресу sede.agenciatributaria.gob.es. Читайте PDF инструкций каждый год. AEAT иногда ужесточает техническую схему, не меняя закона.

Какие санкции применяются после реформы 2022 года?

В течение десятилетия Modelo 720 использовал печально известный режим: 5 000 евро за недекларированный товар с минимальным уровнем 10 000 евро, рассматривать незадекларированные активы как необоснованные приросты капитала без срока исковой давности и сверху 150% пропорциональный штраф. В январе 2022 года Суд Европейского союза по делу C-788/19 постановил, что этот режим несоразмерен и противоречит свободному перемещению капитала в ЕС. Испания отменила его по закону Ley 5/2022 от 9 марта 2022 года.

Нарушения, связанные с Modelo 720 и 721, теперь подпадают под общий режим Ley General Tributaria. Диапазоны, применяемые в 2026 году, выглядят следующим образом:

Нарушение	Правовая основа	Штраф
Неподача заявления при необходимости	Ст. 198 LGT	EUR 200 фиксировано, уменьшено до EUR 100 при добровольной опоздании без предварительного запроса AEAT
Подача с опозданием без предварительного запроса	Статья 198 LGT	EUR 100 фиксировано
Подача данных с неполными, неточными или ложными данными	Ст. 199 LGT	150–250 евро на группу данных, с постепенным увеличением
Подача неэлектронных средств, когда электронная форма обязательна	Ст. 199 LGT	Минимум 250 евро
Упущенный актив считается необоснованным приростом капитала (IRPF)	Статья 39 LIRPF, общие правила	Стандартный налог плюс проценты за просрочку и санкции от 50% до 150%, при этом теперь применяется четырёхлетний срок исковой давности

Критический сдвиг – пятый ряд. До 2022 года недекларированный иностранный актив, обнаруженный Hacienda, засчитывался как доход в самый старый неустановленный год без ограничения по времени, что на практике означало навсегда. Теперь применяется общий четырёхлетний срок давности, и налоговый орган должен доказать, что недекларированный актив соответствует недекларированному доходу, а не сбережениям за уже установленные годы. Это совсем другой разговор в офисе Inspección.

Штрафы для Modelo 721 следуют общей схеме LGT. AEAT публикует письма с требованиями для подачи заявок на 2023 и 2024 годы в 2025 и 2026 годах, так что это не теоретическая подстава.

Какие ловушки на самом деле ловят тех, кто подаёт заявки впервые?

Люди, которые попадают в неприятности, редко скрывают деньги. Именно они предполагали, что что-то безобидное не считается. Краткий список того, что мы неоднократно видим среди иностранных жителей Коста-Бланки:

Совместные счета и подписатели. Если вы являетесь совладельцем, уполномоченным подписантом или бенефициарным владельцем иностранного счета, вы декларируете полный баланс, а не свою долю. Два супруга с совместным счетом в Великобритании в размере 60 000 фунтов стерлингов оба подают декларацию за весь баланс.

Пенсионные банки. UK SIPP, немецкий Riester, US 401(k) или голландский пенсион, который всё ещё накапливается, обычно относятся к категории 2 и засчитываются к порогу в 50 000 евро. Государственные пенсии обычно остаются выше 720, потому что капитала нет, но частные и профессиональные банки включены.

Старые инвестиционные счета до переезда. Неактивный брокерский счет, находящийся с 2008 года, считается таким же, как тот, что был открыт вчера. Важен резидентство в Испании, а не возраст счёта.

Криптовалюта на зарубежных платформах. Многие жители по-прежнему считают, что Modelo 721 является необязательным или отложенным. Это не является ни тем, ни другим. Порог низкий, и зарегистрированный адрес уборщика определяет, будет ли холдинг находиться по номерам 720, 721 или оставаться в испанской системе Modelo 172/173.

Обменный курс при приобретении недвижимости. Иностранная недвижимость декларируется по стоимости приобретения в евро по курсу ЕЦБ в день покупки, а не по сегодняшнему курсу. Дом, купленный в Лондоне в 2004 году за 350 000 фунтов стерлингов, стоит на 720 по исторической сумме в евро. Документируйте конвертацию.

Повторная подача не в тот год. Если категория выросла более чем на 20 000 евро выше предыдущей заявленной цифры, вы переподаёте всю категорию, а не прирост. Люди, которые сообщают только о росте, получают запрос на исправление.

Путание времени проживания. По испанским правилам вы проживаете весь календарный год или вовсе не проживаете. Нет подхода с разделением года, сравнимого с Великобританией. Если вы переехали в Испанию в сентябре 2025 года и прошли 183-дневный тест, вы являетесь резидентом весь 2025 год, и остатки за 31 декабря имеют значение.

Modelo 720 информативен, но то, что вы в нём декларируете, должно соответствовать вашей декларации по IRPF (мировой доход как резидента), налоговой декларации на имущество, если региональный порог будет превышен, и с будущими расчётами прироста капитала. Тихое несоответствие между 720 и IRPF приводит к подаче писем о проверке. Если вы также владеете испанской недвижимостью, режим Modelo 210 прекращает действовать после того, как вы становитесь резидентом и IRPF берёт управление на себя, что является отдельным переходом для управления.

FAQ

Создаёт ли Modelo 720 какой-либо налог для уплаты? Нет. Это чисто информативная декларация. Налог, если он есть, возникает через IRPF (мировой доход), налог на богатство (Impuesto sobre el Patrimonio) в регионах, где он применяется, или прирост капитала при продаже. Сама форма не даёт ликвидации.

Я переехал в Испанию в 2025 году по невыгодной визе. Стоит ли подавать декларацию впервые в 2026 году? Если вы стали налоговым резидентом в 2025 году и любая из трёх категорий Modelo 720, или порог криптовалюты Modelo 721, превышал 50 000 евро на 31 декабря 2025 года или в любой соответствующий момент измерения, да. Первая декларация покрывает ваши иностранные активы на конец первого года проживания. Конкретные правила для граждан США содержатся в нашей заметке по американским покупателям и испанскому налогу в 2026 году.

Я уже подал 720 в 2023 году. Нужно ли подавать заново каждый год? Не автоматически. Вы подаёте повторную декларацию только тогда, когда общая сумма по категории выросла более чем на 20 000 евро выше последней заявленной суммы или когда вы распродали декларированный актив (закрыли счёт, продали недвижимость, аннулировали полис). Если ничего существенного не изменилось, вы ничего не делаете.

Возможны ли старые штрафы в 5 000 евро за каждый товар? Нет. Они были отменены делом CJEU C-788/19 и официально отменены Ley 5/2022. Режим, действующий в 2026 году, – это общая система LGT с значительно меньшими фиксированными штрафами и обычным четырёхлетним сроком давности по базовому подоходному налогу.

Стоит ли подавать Modelo 721 для самоохранительной криптовалюты в Ledger или в программном кошельке? Нет. Modelo 721 предназначен специально для виртуальных валют, находящихся в хранении лицом или организацией, предоставляющей услуги за пределами Испании. Частный кошелёк, которым вы управляете сами, не имеет иностранного хранителя. Он всё равно может быть подлежащим отчёту по другим обязательствам, если используется для транзакций, и будет иметь значение при продаже с приростом капитала.

Следующие шаги

Если вы планируете впервые подать Modelo 720 или 721 в период с января по март 2026 года, получите свои выписки за 31 декабря прямо сейчас и проинформируйте испанского налогового специалиста до конца января. Для более широкого обзора покупки смотрите наше руководство для иностранных покупателей.