Modelo 210 España: Explicación del Impuesto sobre la Propiedad para No Residentes (2026)

Modelo 210 es la declaración anual de la renta sobre la renta de no residentes (IRNR, Impuesto sobre la Renta de no Residentes). Cualquier persona que posea una propiedad española sin ser residente fiscal en España debe presentarla, generen o no renta la propiedad. La residencia se evalua con las reglas habituales: 183 días en España en un año natural, centro de intereses económicos, o cónyuge no separado y hijos dependientes residentes habitualmente aquí.

El formulario es administrado por la Agencia Tributaria. La versión actual y el portal de presentación se encuentran en la sede electrónica oficial. El modelo 210 cubre más que ingresos de propiedad (también lo utilizan dividendos, intereses y plusvalías), pero para la mayoría de los propietarios extranjeros los dos casos de uso son ingresos imputados por una segunda vivienda y ingresos por alquiler de una propiedad alquilada.

El formulario es por propietario, no por propiedad. Una pareja que posee conjuntamente un piso presenta dos declaraciones Modelo 210, cada una sobre su parte de la base. Todo contribuyente también necesita un NIE español, por eso esa cifra aparece el primer día de una compra. Consulta nuestra guía NIE para compradores de propiedades si aún no has solicitado.

¿Cuándo se entrega el Modelo 210 y con qué frecuencia presentáis la solicitud?

Dos calendarios separados se ejecutan en paralelo, y mezclarlos es el error más común.

La renta imputada (propiedad no alquilada, utilizada por el propietario o mantenida vacía) se presenta una vez al año. La declaración del año natural 2025 vence antes del 31 de diciembre de 2026. La declaración de 2026 vence antes del 31 de diciembre de 2027. Si desea pagar mediante domiciliación bancaria desde una cuenta bancaria española, la fecha límite se adelanta, al 23 de diciembre.

Los ingresos por alquiler se presentaron trimestralmente hasta finales de 2023. A partir del ejercicio fiscal 2024, los no residentes presentan ingresos por alquiler anualmente, entre el 1 y el 20 de enero del año siguiente al que se percibió el alquiler. Por tanto, el alquiler recibido en 2026 se declara entre el 1 y el 20 de enero de 2027. La domiciliación bancaria reduce el plazo hasta el 15 de enero. El antiguo régimen de cuatro declaraciones separadas al año generaba la mayoría de las penalizaciones por retraso que solíamos ver en el mostrador.

Si el estado de la propiedad cambia a mitad de año (vacía seis meses, luego alquilada seis), presentas ambas: una declaración de alquiler por los meses alquilados y una declaración de ingresos imputados para los meses vacíos, prorrateada por días.

¿Cómo se archiva el Modelo 210 paso a paso?

1. Recopila los datos. Necesitas tu NIE, la referencia catastral completa de la propiedad (20 caracteres, visible en el recibo del IBI o en el portal de Catastro), el valor catastral del año en cuestión, tu porcentaje de propiedad y las fechas de adquisición y (si procede) venta.
2. Comprueba si el valor catastral ha sido revisado. La tasa de renta imputada es del 1,1% si el valor catastral se revisó en los diez periodos fiscales anteriores, y del 2% en el caso contrario. El recibo del IBI suele mostrar el año de la última revalorización (ponencia de valores).
3. Calcular la base. Para ingresos imputados: valor catastral multiplicado por un 1,1% o 2%, prorrateado por los días de propiedad del año y tu porcentaje de propiedad. Para ingresos por alquiler: alquiler bruto recibido durante el periodo, menos gastos deducibles (si eres residente en la UE, EEE, Islandia, Noruega o Liechtenstein).
4. Aplicar la tasa. 19% para residentes de la UE/EEE, 24% para el resto.
5. Presentar electrónicamente. Los residentes de la UE/EEE pueden presentar con un certificado digital español o Cl@ve. Los declarantes fuera de la UE suelen usar un representante con certificado. La presentación en papel en una oficina de la AEAT sigue siendo posible, pero la presentación electrónica es ahora la norma.
6. Paga. Por domiciliación bancaria desde una cuenta corriente española, por código NRC generado en un banco colaborador o (para reembolsos, en declaraciones de alquiler con pérdida anual) solicitando una transferencia bancaria a una cuenta no española.
7. Guarda el justificante. Guarda el acuse de recibo de la presentación y el comprobante de pago durante al menos cuatro años (el plazo general de prescripción en la legislación fiscal española). Cuando vendas, el abogado del comprador pedirá que confirmen que no tienes obligaciones pendientes en IRNR.

¿Qué tipos se aplican y qué se puede deducir?

Escenario del contribuyente	Base	Tipo	¿Gastos deducibles?
Residente de la UE/EEE, propiedad no alquilada	1,1% o 2% del valor catastral	19%	No (sin gastos por definición)
Residente de la UE/EEE, ingresos por alquiler	Alquiler bruto menos gastos permitidos	19%	Sí, proporcional al periodo de alquiler
Residente no de la UE, propiedad no alquilada	1,1% o 2% del valor catastral	24%	No
Residentes no de la UE, ingresos por alquiler	Alquiler bruto	24%	No, gravado sobre el bruto

Los gastos permitidos para los propietarios de la UE/EEE incluyen IBI, tasas comunitarias, seguro de hogar, intereses hipotecarios, reparaciones y mantenimiento (no mejoras), tasas de agencia, servicios realmente pagados por el propietario, depreciación al 3% del valor de construcción y el coste proporcional de servicios profesionales como un gestor. Los gastos son deducibles solo por los días que la propiedad fue realmente alquilada, no por los días que estuvo vacía entre inquilinos.

Desde el Brexit, los residentes del Reino Unido entran en la columna no europea. Pagan el 24% sobre el alquiler bruto sin deducciones por gastos. Esto puede duplicar el impuesto efectivo sobre un alquiler hipotecado, y es una de las consecuencias más desagradables tras 2021 para los propietarios británicos. Consulta nuestra guía post-Brexit para ver el panorama más amplio.

Ejemplo trabajado: una pareja holandesa en Torrevieja

Dos residentes fiscales neerlandeses poseen un piso 50/50 en Torrevieja. El valor catastral es de 70.000 EUR, revisado en 2019. La propiedad está vacía, utilizada solo en julio y agosto por la familia.

• Base imputada: EUR 70.000 x 1,1% = EUR 770 para el año.
• La parte de cada cónyuge: EUR 385.
• Impuesto al 19%: 73,15 EUR por cónyuge.
• IRNR total de hogares: EUR 146,30, presentado en dos declaraciones Modelo 210 antes del 31 de diciembre del año siguiente.

Si la misma pareja fuera británica (no UE), la tasa sería del 24%, lo que supondría 92,40 EUR por cónyuge y 184,80 EUR en total.

Si alquilaran a largo plazo por 850 EUR al mes y incurrieran en gastos deducibles anuales de 2.400 EUR, la base neta sería de 10.200 EUR menos 2.400 EUR = 7.800 EUR, divididos 50/50. Cada cónyuge tendría un 19% de 3.900 EUR, que son 741 EUR, presentados en enero del año siguiente. La pareja británica con el mismo alquiler pagaría el 24% de 10.200 EUR divididos en dos, 1.224 EUR cada una, sin deducciones por gastos.

¿Qué trampas atrapan a los propietarios no residentes?

Olvidar la declaración de ingresos imputados de una propiedad vacía. Muchos propietarios primerizos asumen que si el piso no está alquilado, no hay nada que declarar. La Agencia Tributaria no está de acuerdo. La base imputada del 1,1% o 2% se aplica de todos modos. La aplicación se ha endurecido desde el registro de la propiedad y Catastro que cruzaron datos de propietarios extranjeros en 2024 y 2025. Las sanciones por no presentar comienzan en el 50% del impuesto impuesto impagado más intereses por pago atrasado.

Usando el porcentaje catastral incorrecto. La tasa del 1,1% requiere que el valor catastral haya sido revisado en cualquiera de los diez periodos fiscales anteriores al que estás presentando. No diez años naturales desde hoy, sino diez periodos fiscales desde el declarado. Los propietarios que revaluaron en 2014 aún podrían usar un 1,1% para la declaración de 2024, pero no para la de 2025. El recibo del IBI muestra el año de ponencia de valores.

Tratar un alquiler a corto plazo como un alquiler a largo plazo. Cuando alquilas a través de Airbnb o similares durante parte del año, declaras los ingresos por alquiler de esos días y los ingresos imputados para el resto. Muchos propietarios solo presentan la parte del alquiler y olvidan el complemento de ingresos imputados. La AEAT detecta esto a través de la información que las plataformas españolas deben reportar bajo DAC7.

Descontando gastos como residente no de la UE. No puedes. El 24% es sobre el alquiler bruto. Intentar una deducción fracasará en la inspección, con intereses y penalizaciones por el déficit.

No alcanzar el corte de domiciliación directa. Presentar el 29 de diciembre y marcar el débito automático significa que el sistema rechazará la instrucción de pago. La ventana de domiciliación bancaria se cierra el 23 de diciembre para ingresos imputados y el 15 de enero para ingresos por alquiler. Después de eso, pagar por NRC.

Venta sin liquidar el Modelo 210 pendiente. Cuando un no residente vende, el comprador debe retener el 3% del precio de compra y pagarlo a la Agencia Tributaria utilizando el Modelo 211 (véase nuestra guía de retención del 3%). El vendedor entonces presenta el Modelo 210 para liquidar la plusvalía. Si faltan los rendimientos imputados del año anterior, el AEAT compensará primero la retención del 3% contra esos anteriores.

Confundiendo Modelo 210 con IBI. Son impuestos separados. IBI es el impuesto municipal anual sobre la propiedad, recaudado por el ayuntamiento. Modelo 210 es el impuesto estatal sobre la renta, recaudado por la AEAT. Pagas ambos. La guía IBI cubre el lado municipal.

Preguntas frecuentes

¿Necesito presentar el Modelo 210 si mi propiedad española es una casa de vacaciones que nunca alquilo? Sí. La declaración por ingresos imputados es obligatoria. La base es del 1,1% o 2% del valor catastral, el tipo es del 19% o 24% dependiendo de tu residencia fiscal, y la fecha límite es el 31 de diciembre del año siguiente al año fiscal.

¿Puedo usar el mismo Modelo 210 para varias propiedades? No. Cada propiedad requiere su propia declaración, y cada copropietario presenta la declaración por separado. Una pareja con dos propiedades españolas presenta cuatro declaraciones Modelo 210 al año por ingresos imputados.

¿Qué pasa si presento tarde? Si presentas antes de que el AEAT avise, el recargo es del 1% más 1% por cada mes adicional de retraso, con un límite del 15% después de un año. Si el AEAT abre un procedimiento primero, te enfrentas a una penalización del 50% al 150% del impuesto impuesto no pagado más intereses por pago atrasado. Presentar voluntariamente, incluso tarde, siempre es más barato que ser descubierto.

¿España intercambia datos con mi autoridad fiscal de origen? Sí. España forma parte del Estándar Común de Reporte de la OCDE y del marco de la UE DAC. Las plataformas de alquiler a corto plazo reportan los ingresos bajo el DAC7. Si declaras la propiedad española en tu país de origen pero no en España, o viceversa, la discrepancia es visible para ambas administraciones.

¿Necesito un contable español para presentarlo? Legalmente, no. En la práctica, casi todos los propietarios no residentes utilizan un gestor o abogado. La tarifa suele ser de 60 a 150 EUR por devolución por propietario. Muchas agencias, incluida la nuestra, organizan esto como parte de un paquete de gestión. El coste es modesto en comparación con la penalización por no presentar la entrega.

Próximos pasos

Si eres propietario en España y no has presentado el Modelo 210 para el periodo actual, actúa antes del plazo del 31 de diciembre (imputado) o del 20 de enero (alquiler). Haz los cálculos en nuestra calculadora de impuestos sobre bienes inmuebles en España y luego organiza la presentación a través de un gestor o abogado.